资料来源：新加坡政府网站

编辑整理：新加坡福智霖

在新加坡创业和注册公司，一定要了解新加坡税务方面的知识，智霖君今天就带你来了解办理新加坡消费税GST注册申请程序！

新加坡消费税（货品服务税，Good and Sevicies Tax，GST）是在新加坡本地购买或消费的商品及服务时所缴纳的税费。从2007年7月1日起，消费税由5%增加至7%。

消费税的范围

作为一项基本原则，企业在经营过程或促进业务发展的过程中，应纳税人在新加坡销售货物或服务应按7%的标准税率缴纳消费税，除非该销售具备零税率的资格或享受纳税豁免。主要纳税豁免是针对金融服务和住宅买卖或租赁。零税率适用于国际服务提供和货物出口。

何时缴纳消费税？

当您在已注册（登记）消费税的公司购买商品、服务及进口货品到新加坡时，需要缴交消费税。

谁可以收取消费税？

已经向消费税署长注册的公司，便可以收取消费税。

什么时候必须注册？

在新加坡提供应税货物和/或服务的且年营业额超过（或有望超过）1百万新元的人或公司必须进行消费税登记。企业必须在其进行消费税登记的义务产生后 30天内将该义务告知新加坡税务局。

如果大部分的货物或服务主要是出口，或向全球供应的零税率供应品 (“zero-rated supplies”)，可不需注册。

可以自愿选择注册吗？

公司可以向消费税署长 (Comptroller of GST) 申请自愿收取消费税。申请是否批准由署长决定。

一旦申请获得批准，公司必须维持注册至少两年。

为什么应该注册？

大部分公司注册收取消费税可以索回购买货物时缴纳的消费税。当所缴纳的消费税超过收取的消费税时，公司可以向新加坡国内税务局作为消费税退款索取差额。

当所收取的消费税超过缴纳的消费税时，需要将差额交付新加坡国内税务局。

谁可以注册（登记）？

独资经营者

合伙业务

有限责任合伙业务

公司

俱乐部、协会、管理公司或机构

非营利机构

法定机构

政府机构

许多中小型企业为了能够申请更高的消费税回扣，将会申请成为消费税注册商家。

怎样收取消费税及索取退款？

零税率供应品 (zero-rated supplies) 、豁免供应品 (exempt supplies) 及认定供应品 (deemed supplies) 都有不同的消费税规定。某些项目例如支付款 (disbursement) 及捐款都不属于消费税范围。最好的方法是聘请会计师处理。

**若欲自行打理，建议定期参加由新加坡国内税务局举办的消费税课程。

需要准备什么文件？

需要保存或所有与消费税相关交易7年的业务纪录。纪录包括税务发票﹑收据及信贷单据。

如何申报消费税？

申报消费税的标准程序是每3个月 (一季度) 一次。可以向消费税署长申请要求每个月或每半年申报一次，批准与否由署长决定。

通过 myTaxPortal (英文版) 进行网上消费税申报。

请准时申报消费税，以免受到处罚。

何时应向新加坡国内税务局缴纳消费税？

必须在申报期的最后一天前缴纳消费税差额，即在税务会计期后一个月内，缴纳差额。

例如：如果消费税是每三个月提交，2004年6月结束，最后申报期限是2004年7月31日。

是否可以自行取消注册？

符合以下情况，可以为公司业务取消消费税的注册（登记）：

在未来的12个月内，应纳税供应品的年营业额少于新币1百万新币，或者不再生产应纳税供应品。

在消费税注册后的首两年内不能取消注册，除非已经停止生产应纳税供应品或已停止营业。

有没有消费税计划可以协助公司？

新加坡政府制定了几项与消费税相关的补助计划，可以协助企业现金周转。

主要出口商计划(MES)——主要出口商可以通过延迟缴纳主要转口货物的消费税，以改善其现金周转。

仓库执照计划——公司可以先储存应纳税货物，幷在货物于新加坡出售时，才缴纳消费税。

保税仓库计划——公司可以将自己的仓库改为储存转口货物的保税仓库，以减少赤字、简化消费税程序。

欲知更多详情，请联络新加坡国内税务局 (IRAS)。网址：https://www.iras.gov.sg